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起止时间:2020-02-29到2020-08-19
更新状态:已完结
第4章审计的法律责任 第4章审计的法律责任单元测试
1、 关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是( )。
A:经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B:审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C:审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D:经营失败必然会导致审计失败
答案: 经营失败必然会导致审计失败
2、 如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（ ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A:注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报
B:审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见
C: 注册会计师明知道存在重大错报但却虚假陈述，出具无保留意见的审计报告
D: 注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求
答案: 注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报
3、 审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，发现一封回函声称与被审单位记录不同，该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ ）。
A:欺诈
B:普通过失
C: 重大过失
D: 没有过失
答案: 普通过失
4、 由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（ ）。
A: 严格遵循职业道德、专业标准的要求
B: 建立健全会计师事务所的质量控制制度
C:与委托人签订审计业务约定书
D: 提取风险基金或购买责任保险
答案: 建立健全会计师事务所的质量控制制度
5、 在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（ ）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。
A: 建立、健全会计师事务所的质量控制制度
B: 审慎地选择被审计单位
C: 深入了解被审计单位的业务
D: 严格遵循职业道德和专业标准的要求
答案: 严格遵循职业道德和专业标准的要求
6、 如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（ ）。
A: 没有过失
B: 普通过失
C: 重大过失
D: 欺诈
答案: 普通过失
7、 A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2018年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2017年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是( )。
A:注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B:股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C:注册会计师不需要承担民事赔偿
D:应先由A公司赔偿股民C的损失
答案: 注册会计师不需要承担民事赔偿
8、 如果会计师事务所对被审计单位承担补充赔偿责任，则正确的赔偿顺序是( )。
A:应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿
B:应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿
C:应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿
D: 由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿
答案: 应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿
9、 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）。
A:民事责任
B:民事责任和行政责任
C:民事责任和刑事责任
D:行政责任和刑事责任
答案: 民事责任和行政责任
10、 注册会计师在对ABC股份有限公司2018年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其它必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。
A:没有过失
B:普通过失
C:重大过失
D:欺诈
答案: 没有过失
11、 注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有( )的责任。
A:普通过失
B:重大过失
C:推定欺诈
D:欺诈
答案: 普通过失
12、 一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是( )。
A:在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B:给委托人、其他利害关系人造成损失的
C:因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D:在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的
答案: 在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的;
在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的
13、 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求,注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，出具了无保留意见审计报告。注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括( )。
A:周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B: 未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失
C: 被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D: 周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
答案: 被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低;
周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
14、 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有( )。
A:按规定妥善保管审计工作底稿
B:出具管理建议书
C:审慎选择被审计单位
D:深入了解被审计单位业务
答案: 按规定妥善保管审计工作底稿;
审慎选择被审计单位;
深入了解被审计单位业务
15、 下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有( )。
A:未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
B:在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
C:明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D:明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
答案: 未依据执业准则、规则执行必要的审计程序;
在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除;
明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
16、 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是( )。
A:审计结果导致了对利益相关人的损害
B:法庭在理解专业性事项方面存在困难
C:没有保持应有的职业谨慎
D:法院常常做出对弱者有利的判决
答案: 审计结果导致了对利益相关人的损害;
没有保持应有的职业谨慎
17、 下列属于构成不实报告需要满足的条件有( )。
A:违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则
B:具有虚假记载
C:具有重大遗漏
D:具有误导性陈述
答案: 违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则;
具有虚假记载;
具有重大遗漏;
具有误导性陈述
18、 下列关于过失的说法中，正确的有( )。
A:通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失
B:普通过失是指没有保持职业上应有的合理的谨慎和对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求
C:重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D:共同过失是指被审计单位存在过失，但是注册会计师没有过失
答案: 通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失;
普通过失是指没有保持职业上应有的合理的谨慎和对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求;
重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
19、 如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表存在的错报，在以下（ ）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与负重大过失相应的法律责任。
A:错报是重大的
B:被审计单位的内部控制无效
C:注册会计师没有运用适当的实质性程序
D:注册会计师具有不良动机
答案: 错报是重大的;
被审计单位的内部控制无效;
注册会计师没有运用适当的实质性程序
20、 A注册会计师审计甲公司年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告Ａ注册会计师工作有过失。对此，Ａ注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）。
A:按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，Ａ注册会计师并无过失
B:Ａ注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C:Ａ注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D:防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
答案: 按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，Ａ注册会计师并无过失;
Ａ注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计;
防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
21、 会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有()。
A:与该案件相关的执业准则、规则
B:审计工作底稿
C:诚信公约
D:收费标准明细指引
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